毕马威会计师事务所和悉尼新南威尔士大学（UNSW）的一项新研究评估了47个国家企业在遵守增值税（VAT）和商品和服务税（GST）要求方面面临的困难。
研究人员在四个方面审查了27个”负担指标”：税收政策的复杂性、行政要求的数量和频率、税务机关的支持服务以及合规的货币成本。
国家评级为 1 到 10，得分越低，表示遵守负担较小：
- 最少负担， 得分为 2 + 新加坡。
- 3 = 澳大利亚、哥斯达黎加、新西兰和南非。
- 4 = 加拿大、丹麦、爱沙尼亚、爱尔兰、日本、立陶宛、挪威、俄罗斯和瑞典。
- 5 • 奥地利、智利、中国、捷克共和国、芬兰、德国、冰岛、印度、印度尼西亚、以色列、韩国、拉脱维亚、荷兰、秘鲁、葡萄牙、斯洛文尼亚、瑞士和英国。
- 6 = 阿根廷、哥伦比亚、法国、希腊、匈牙利、意大利、肯尼亚、墨西哥、波兰、斯洛伐克和西班牙。
- 7 = 比利时、巴西、卢森堡和土耳其。
毕马威（KPMG）在英国的合伙人卡伦？威顿（KarenWitton）表示，该研究记录的合规负担在一家公司的运营中回荡。 她说：”遵守业务数据、流程和控制以及税务部门将影响遵守的能力。 “大多数企业都在努力跟上对它们日益增长的需求，而税务机关的许多新要求也在相对较短的时间内实施。
Witton 说：”此外，许多税务机关采取的新技术转向实时报告，并加大与业务原始数据直接相关的控制，而不是与审查后的数据直接相关，所有这些都必须在全球范围内进行，并通读所有税种。 简单地说，税务部门需要成为业务不可分割的一部分。
减少合规负担
为这项研究而创建的诊断工具查明了可以通过政策或行政改革减轻公司合规负担的国家，以及其税收制度可以作为可复制模式的国家。
在发现 VAT 合规负担最高的 15 个国家中，大多数国家对税收政策复杂性以及行政义务的数量和频率评级高于中点，该研究建议通过简化政策和报告要求来解决这些因素。 然而，在这些国家中，研究发现，在监管改革方面，有各种各样的”体制姿态和态度”：
七个国家承认增值税合规是一个问题，并制定了降低增值税的计划：比利时、巴西、哥伦比亚、匈牙利、意大利、肯尼亚和墨西哥。 有迹象显示，法国、卢森堡、西班牙和土耳其四个国家认识到这个问题，”但政府似乎有必要采取更协调一致的行动。 没有迹象表明，其余四个国家——阿根廷、希腊、波兰和斯洛伐克——承认这一问题或计划解决这一问题。
毕马威国际（KPMG International）间接税全球主管拉克兰？沃尔夫斯（Lachlan Wolfers）表示：”调查结果突显出，各国不仅必须制定正确的增值税政策，而且呼吁实现税收管理的现代化，以支持企业有效管理增值税合规成本。 企业告诉我们，随着业务模式数字化，他们的合规义务正在全球化，在注册、开票和备案时以电子方式与税务机关打交道的能力变得越来越重要。
研究表明，在较不发达国家和增值税制度较旧的国家以及出口或税收水平较高的国家，企业合规负担更大。
监管需求可能增长
威顿预计增值税/消费税的监管要求将增长，技术将在税收管理中发挥越来越重要的作用。 她解释道：”我认为，一般来说，随着这些税收的重要性和广度继续增长，所有国家都会看到合规负担增加。 因此，这种格局将发生变化，合规负担较低的国家/地区将是采用更复杂、自动化方法的国家。
新南威尔士大学的研究团队希望政府税务部门使用其诊断工具，确定最佳做法，并探讨各国之间的政策、监管和运营差异，以便改进合规和降低成本。
他们指出，英国制定税务数字计划，新加坡的协助合规保障计划，电子发票、备案和登记系统”支持纳税人有效管理增值税合规成本，同时提高各国税务系统的完整性。此外，诊断工具还可用于强调最佳实践增值税（政策）有助于管理合规成本的重要性，中国和印度等国家最近都认识到，在广泛基础下降低增值税率的价值。
虽然诊断工具已用于解决增值税合规负担问题，但也可以将其扩展为评估其他营业税。 这项研究的作者之一、新南威尔士大学副教授理查德·海菲尔德教授说：”新南威尔士大学小组认为，在现阶段，它有足够的概念证明，能够与利益攸关方合作，开发一套更广泛的诊断工具，旨在衡量和评估其他营业税，特别是公司所得税的税务合规负担。，适用于提供劳动力的税收制度，以及关税和消费税。
毕马威的沃尔夫斯指出，”几年后，随着不同技术举措在增值税的收集和实施中发挥更大的作用，如实时税务报告、增加数据和分析在管理合规性方面的使用以及区块链技术的部署，看到这种诊断工具的结果将令人着迷。
