特朗普总统退出经合组织第二支柱
特朗普总统撤回了美国对经合组织全球税收协议的支持，他还指示财政部找出不公平征税、针对美国公司或跨境征税的国家，要求在 60 天内提出反制措施。
反制措施的针对目标包括：
- 低税支付规则（UTPR）—— 被美国视为域外征税
- 数字服务税（DST）——被美国视为不公平针对美国公司
尽管如此，第二支柱在全球范围内仍然有效，众多国家已开始实施。截至目前，已有50多个国家/地区在其司法管辖区内实施了第二支柱（包括英国、欧盟、日本、韩国、新加坡、泰国、越南、南非、马来西亚、阿联酋等）。预计其他国家也将效仿。
Alvarez & Marsal 董事总经理 Jayde Thompson 表示：“尽管特朗普总统退出了经合组织的全球税收协议，但第二支柱仍将继续存在。我们可能会看到一些边缘调整，例如放弃 UTPR，或延长 UTPR 的安全港；美国甚至可能达成协议，使 GILTI （全球无形低税收入）或 CFC （受控外国公司规则）被视为两种制度的等效规则。” Thompson 说道：“截至目前，已有 50 多个国家实施了第二支柱，其他国家则在观望。您依然有义务去应对第二支柱，无论是通知、报告要求还是合规。不能简单地无视第二支柱的实施过程。”
Intellista Consulting 联合创始人兼税务技术顾问Haryati Hamzah补充：“第二支柱可能会演变成不同的东西，但企业只是观望和不采取任何行动是不可行的。”
虽然美国、印度、中国等国家尚未实施第二支柱，但这并不意味着总部设在这些国家的跨国企业不需要做任何事情。
对于所在国尚未颁布第二支柱规则的跨国企业，它们只要在一个已经实施第二支柱的国家开展业务，就应该持续关注 2024 财年及以后的第二支柱准备情况和合规情况。
特朗普总统退出经合组织对企业意味着什么？
- 短期影响微乎其微：特朗普总统的退出几乎没有任何直接影响，因为在退出之前，GloBE 规则尚未得到美国国会批准，所以在美国不具有任何效力。
- UTPR 问题仍有时间解决：UTPR要到 2025 年或更晚才会生效。此外，也有一些国家选择不采用 UTPR。
- 第二支柱继续蓬勃发展：第二支柱在全球已经根深蒂固，数十个国家/地区已经颁布了该规则。例如，在欧盟，实施该规则需要 27 个成员国一致同意才能通过，而删除或修改规则也是如此。因此，在某几个国家，注册和其他备案要求即将出台，而在另一些国家，截止日期已经过去。
- 未来有三种选择：我们可能会看到来来回回的报复性关税和税收政策，但这只是衍生问题，而不是解决方案。或者，可以达成妥协，让 GloBE 规则与美国税法和政策的某些要素和谐共存。其中一种妥协需要调整美国的 GILTI 和研发税收抵免。另一种妥协是让 UTPR 安全港永久化，但它破坏了第二支柱结构的完整性，因此最不受其他国家青睐。
对跨国公司的建议：
- 继续关注第二支柱的准备和合规情况。
- 及时了解第二支柱所要求的全球税务合规情况，以及非税务披露和申报情况。
Haryati Hamzah 建议，随着税收形势的不断变化，税务主管，尤其是在复杂的司法管辖区（税务审计要求和税务争议非常高）运营的企业税务主管，可以利用这段时间作为转型的契机。跨国企业税务主管应利用这种情况“审视其税务运营模式，包括技术和人才组合，并尝试把日常任务自动化和简化。”
汤森路透亚洲新兴市场直接税务投资组合主管 Samuel Johnstone 总结道：“第二支柱将继续存在。大多数跨国公司已在积极准备履行合规义务，尤其是 2026 年即将生效的部分。”
