OECD（经济合作与发展组织 ，简称“经合组织”）的新第二支柱措施，将使年收入达到7.5亿欧元的跨国企业（MNEs）支付15％的全球最低税率（GMT）。措施将于2024年1月生效，为您的企业做好应对的准备，是重要的优先事项。
汤森路透、安永（EY）和Orbitax举办的最近网络研讨会为企业提供了实用的策略，以适应不断演变的措施，并揭示了行业目前的准备水平。
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OECD的第二支柱框架：四个相互关联的规则
第二支柱要求在MNE在每个司法管辖区内计算有效税率（ETR），以便确定在每个司法管辖区内应补交的附加税。然而，正如香港安永（EY）的税务技术与转型团队合伙人Agnes Fok所指出的，她是网络研讨会的核心演讲者之一，计算过程并不像简单地将税前利润乘以15％那样简单。相反，它受到下面所述的四个相互关联的规则的控制：
1. 合格的国内最低附加税 (QDMTT)
QDMTT允许地方司法管辖区首先从在其地区运营的子公司收取附加税，优先于任何IIR或UTPR。它确保MNE在地方层面上支付税款。
2. 收入纳入规则(IIR)
IIR确保母公司在其运营的所有司法管辖区内支付15％的全球最低税（GMT）。根据规定，母公司必须为在ETR低于15％的税率下征税的子公司收入支付附加税，根据全球税基侵蚀与利润转移（GloBE）规则。
3. 低税款规则 (UTPR)
当MNE母公司不执行IIR时，UTPR生效，作为备用措施。在这种情况下，如果母公司总部位于低税收司法管辖区，UTPR将由集团公司收取。
4. 纳税主体规则 (STTR)
STTR适用于上述概述的GloBE规则之前。这是一项基于条约的规则，旨在允许国家对某些跨境支付征收有限的额外税款，其中收款方的名义公司所得税率低于9％。
全球最低税税收政策发展及新的安全港
Agnes（安永）指出，许多国家已经在2024年和2025年在国内层面上开始实施GloBE框架。首批已在其本国立法中实施Pillar Two规定的国家包括日本、韩国和英国。澳大利亚、越南、加拿大以及许多欧盟成员国也计划在2024年开始实施这些规定。新加坡、泰国、香港等某些司法管辖区计划从2025年开始实施这些规定。
最近，在2023年7月，OECD发布了关于Pillar Two GloBE模型规定的第二套行政指导，其中包括过渡性的利润转移风险管理（UTPR）安全港。要了解这些安全港可能如何影响您的组织，请阅读这里的指南。
企业在全球最低税准备方面的进展如何？
在网络研讨会期间，我们对其中参与的700名财务和会计专家进行了调查。他们为当前行业内的全球最低税（GMT）准备水平提供了有价值的见解，而根据研讨会的专家观点，这些准备水平相对滞后。
在被问及他们的企业在BEPS第二支柱工作方面的情况时：32%正处于评估风险暴露和风险的早期阶段；15%正在进行规划和建模（安全港/ETR）；14%正处于范围界定、数据收集和差距分析阶段；而6%正在评估用于运营准备的解决方案。
根据调查结果，Agnes 提到：“如果您尚未开始进行影响评估，现在非常紧急，您应该立即考虑。即使那些认为自己不会受到影响直到2025年的人，现在也是开始准备过程的时候。”从现在到2024年1月，Agnes 敦促企业集中精力完善与GloBE规则相关的流程和建模工作。
为了最佳应对第二支柱的合规要求：专家建议准备数据
第二支柱引入了额外的合规要求，涉及到100多个数据点的收集。随着监管机构加大审查力度，保持健壮的审计轨迹对于实现透明的税务立场至关重要。安永税务技术和转型团队的副合伙人Caroline Wright 强调了使用先进数据技术的重要性。
Caroline表示：“数据收集过程包括了理解所需的数据点，确定数据所在位置，并评估其可靠性。将这些数据整合到结构良好的、集中的数据集中，或者是一个单一的真相源，将会非常有价值。”
除了引领数据方面，Caroline还强调了将第二支柱流程无缝地整合到现有合规流程中的重要性。税项拨备将反馈到第二支柱的计算中，而补缴税额和有效税率将反馈到税务计提的计算中。因此，审查和优化当前的计提流程和工具以与新的要求相一致是至关重要的。
您的数据准备情况如何比较？
网络研讨会期间进行的另一项调查揭示了参与者中的数据准备水平。对于他们打算用于第二支柱计算的数据来源，38%的受访者表示他们打算使用电子表格和手动数据收集，此外，41%的受访者表示他们将使用国家报告，而仅有18%的受访者表示他们将使用税务软件和问卷。近一半的受访者（48%）计划使用税务计提软件和/或他们的企业资源规划系统（ERP）。
针对调查结果，Caroline指出：“虽然最初使用电子表格是一个很好的开始……如果您一直依赖电子表格，您将会面临很多挑战。”
为什么自动化对于全球最低税要求至关重要
为了应对OECD第二支柱下不断发展的全球最低税规则，企业必须精简合规工作。在网络研讨会中，汤森路透的解决方案顾问Manrong强调了利用自动化的重要性。与Caroline（安永）一致，Manrong 强烈建议跨国企业采用能够在全球最低税合规的各个方面，提供广泛数据和复杂计算的端到端技术解决方案。
网络研讨会展示了Orbitax全球最低税解决方案，该解决方案是基于互联网的国际税务平台的一部分，专门为全球最低税特定的合规要求量身定制。
例如，该工具通过90多个现成的API连接、Excel导入功能、映射工具和为利益相关者提供数据调查来实现数据收集流程的简化，从各种来源如ERP系统或税务系统（例如ONESOURCE直接税税项拨备）中检索灵活的数据。与此同时，针对每个国家的计算模板可以同时在多个管辖区内生成相关的安全港、STTR、QDMTT、IIR和UTPR计算，并按照所需的顺序生成管辖区域的补缴税额。作为一个端到端的解决方案，它确保透明度，并生成和自动填充GLoBE信息申报，为利益相关者和税务机构提供默认和可自定义的报告，实现无缝信息共享。
可以在网络研讨会中查看解决方案的演示。
随着全球最低税的不断发展，保持积极主动
考虑到2024年1月的开始日期以及实施全球最低税（GMT）流程的复杂性不同，企业必须积极准备。为了确保成功，专家推荐的三个流程是：1）早期开始进行影响评估、建模和了解数据要求；2）实施强大的数据收集和合规流程；3）使用专门设计的自动化技术，适应不断演变的BEPS第二支柱规则。积极主动地为新的全球最低税规则做准备，将祝您企业保持竞争优势、确保透明合规，并符合不断演变的全球最低税法规。
