早前，中国海关总署发布第272号令（2024）《中华人民共和国海关进出口货物征税管理办法》（以下简称《办法》），自2024年12月1日起实施。新法规将确保国家税收政策的贯彻实施，保护纳税人的合法权益，并规范进出口关税的管理，包括增值税和消费税。当中主要规定包括纳税人责任、税收计算方法、退税程序、滞纳金征收和执法措施。《办法》还涉及租赁货物、暂时进出境和维修货物等特殊情况。它强调了保密、风险管理和与海关当局的协调。《办法》将取代2005年1月4日第124号令及其后续的修订，由海关总署负责解释。
总则
总则部分内容对比第124号令有所变化，不再提及“关税条例”，而是引用《关税法》，强调保护“纳税人的合法权益”，强调税收征收管理的原则是“依法征管、依率计征、严肃退补”，而原法规定“准确归类、正确估价、依率计征、依法减免、严肃退补、及时入库”。
- 目的：根据《海关法》和《关税法》等法律法规，为进出口货物海关税收征收管理建立法律框架，保证国家税收政策的贯彻实施，加强海关税收的征收管理，确保依法征税，保障国家税收，保护纳税人的合法权益。
- 适用范围：本《办法》适用于进出口关税、进口增值税和进口消费税。
- 纳税人：定义纳税人，而不是更广泛的“纳税义务人”；明确扣缴义务人，包括跨境电子商务中的电子商务平台经营者、物流企业和报关企业。
税款的计征
本章涵盖相关的基本流程，但在纳税申报、计征汇率和特殊情况处理（如价格、分类和原产地预裁定）以及延期缴纳等方面的具体内容与旧法规有所不同，结构和术语也略有不同，反映我国政策的变化。
- 纳税申报：纳税人必须申报并提供必要的计税资料。
- 应纳税额：根据计税价格、商品归类、原产地、数量、适用税率和计征汇率确定。
- 汇率：以每月公布的人民币中间价为基础。
- 税率：包括最惠国税率、协定税率和其他税率，对反倾销和反补贴措施有特殊规定。
- 关税计算：第 17 条提供了不同公式下的详细计算方式。
- 税款缴纳：税款必须在申报日起15 天内缴纳；逾期缴纳将加收每日 0.05% 的滞纳金。
特殊情形税款征收
本章重点介绍无代价抵偿货物/免费更换货物、租赁货物、暂时进出境货物、进出境修理和出境加工货物、以及退运和受损货物，并针对每种情况规定了具体要求和豁免。本章没有太大变化，只是一些措辞的修改以保持关税代码的一致性，如果关税代码发生变化，将适用一般税收管理规定，而不是适用进出口货物的常规规定。
- 无代价抵偿货物：对因损坏或不符规定而免费补偿的进出口货物不征收关税。
- 租赁货物：涉及租赁货物的纳税程序，包括分期支付租金和担保。
- 暂时进出境货物：包括暂时进出境货物的免税和程序，以及不遵守规定的处罚。
- 进出境修理和出境加工货物：对进出境修理和出境加工货物的规定，包括复运进口/出口的期限。
税额确认
本章新增内容重点在于确认税额和风险管理。
- 核查：海关可以核查和确认计税价格、商品归类、原产地。
- 风险管理：实施风险管理和验证，确保税收合规。
退税、补征和追缴税款
本章的结构发生了变化，为退税和追缴提供了更透明的流程，明确规定了时间范围、具体情况和不合规后果；并强调了多缴税款检测的一些要点，即海关当局不再直接通知纳税人办理退税手续，而是发出税务确认书，通知纳税人办理退税程序。多缴、少缴（逃税征收期限）的退税/追征期限从原规定的 1 年延长至 3 年。
- 退税：涉及多缴税款的退税程序，包括具体情况和时间安排。退税流程需要在发出税务确认书的3个月内完成。
- 滞纳金：如果发现少征或漏征，海关可以追征或补征，并对逾期付款处以滞纳金罚款。
税款担保
新法规第六章与旧版相比更加具体、透明和结构化。它为纳税人和海关提供了有关税款担保要求、程序和期限的更清晰的指导方针。术语“税款担保”被一致使用，以取代旧的“关税和/或税款担保”。本章将提供更详细和具体的八种需要税款担保的情况清单，而以往的章节仅涵盖七种。担保期保持不变，仍为不超过六个月，并允许延长。
- 担保：在某些情况下提供担保，例如未确定的应税要素或待决申请。
- 担保期限：一般不超过六个月，特殊情况需要延期的，应当经海关核准。
税收执法
新增本章，为税收执法建立了一个清晰而结构化的框架，概述了预防措施、解决欠缴的程序以及在适当情况下暂停或终止执法行动的规定。
- 强制措施：海关对未缴纳税款的，可以采取划拨存款、扣缴财产等措施强制征收税款。
- 暂停/终止：明确暂停或终止税务执法的情形。
附则
本章有部分修改，明确提及具体税种（船舶吨税、海南自由贸易港的进出口税收、反倾销税等）和领域（跨境电子商务、保税货物、进出海关特殊监管区域等）由相关法律法规管辖，本《办法》作为补充适用。本章还强调了海关在建立纳税人管理制度、优化纳税服务、构建和谐共治关系方面的作用。有关电子数据交换和争议解决的条款已被删除，并引用了其他法律法规的适用范围（第 81 条）。
- 特别税：船舶吨税和海南自由贸易港的进出口税收等特定税种的管理。
- 保税货物：保税货物和进出海关特殊监管区域的税收管理。
- 违法行为：对违法行为的处罚，包括走私或违反海关法规。
关键重点
- 新《办法》强调遵守法律、透明度和保护纳税人权利。
- 引入了管理税收风险和确保准确征税的机制。
- 特殊规定针对了现代贸易惯例，例如跨境电子商务。
- 《办法》提供了处理特殊情况的详细程序，包括无代价抵偿货物和租赁货物等。
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